Кто должен платить НДС, кто является плательщиком НДС
Когда вы должны платить НДС и когда можете воспользоваться освобождением от уплаты. Какие права имеет малый плательщик НДС?
Как предприниматель, вы в принципе обязаны регистрировать и учитывать НДС. Это налог, взимаемый на каждом этапе торговли товарами или услугами, его стоимость добавляется к каждой сделке.
Помните! НДС вы платите независимо от подоходного налога (PIT).
Налогообложению НДС подлежат:
- продажа товаров и услуг в Польше
- экспорт товаров
- импорт товаров
- приобретение товаров внутри UE
- доставка товаров в UE.
Список предприятий, состоящих на учете по НДС, так называемый «Белый лист», проводится руководителем Национального налогового управления. Это важный документ для проверки контрагентов.
|
ПРИМЕР Анна является индивидуальным предпринимателем, фирма облагается налогом на доходы - на общих основаниях. В марте она купила товаров на 8 000 злотых брутто и продала товаров на 20 000 злотых брутто. В своей декларации по НДС за март она указала 4600 злотых выходного НДС (20 000 злотых x 23%) и 1840 злотых входного НДС (8000 злотых x 23% = 1840 злотых). Она может вычесть входной налог, включенный в цену покупки, из выходного налога. Обязательства по НДС за март составят 2 760 злотых (4 600-1 840). Независимо от НДС, Анна должна заплатить подоходный налог. Ее доход в марте составил 12 000 злотых (20 000 злотых - 8 000 злотых). С этого дохода она заплатит 1440 злотых, аванс подоходного налога (12 000 злотых x 12%). |
Действующий плательщик НДС и плательщик, освобожденный от уплаты НДС
Налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:
- действующий плательщик НДС – это тот, кто платит налог
- налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС это тот, который пользуется индивидуальным освобождением (в связи с низким объемом продаж до 200 000 злотых) либо индивидуальным освобождением (касается исключительно продажи, освобожденной от НДС в соответствии со ст. 43 уст. 1 Закона об НДС).
Сравни права и обязанности действующего плательщика НДС и плательщика, освобожденного от уплаты НДС
| Действующий плательщик НДС | Плательщик, освобожденный от НДС | |
| Обязанности | регистрация НДС – подача декларации JPK_VAT – ведение учета продажи и покупок по НДС – уплата НДС – выставление фактур НДС | ведение упрощенного учета - выставление фактур по требованию покупателя (по ставке ”zw”, т.е.освобожденный от налога) |
| Права | уменьшение выходного НДС на входной | добровольная регистрация по НДС, как лицо, освобожденное от налогообложения |
Индивидуальное освобождение от НДС
Вы можете воспользоваться освобождением от уплаты НДС в случае, когда ваш доход (стоимость продаж) не превысил в предыдущем году лимит в 200 000 злотых.
|
ВАЖНО Лимит продаж не включает сумму налогов и:
|
Если вы начинаете свой бизнес в течение года, то вам не нужно регистрироваться для уплаты НДС, если ожидаемая стоимость продаж не превышает - пропорционально периоду продаж - сумму, эквивалентную 200 000.
Чтобы расчитать соотношение:
- количество дней от начала деятельности до конца года умножается на действующий лимит НДС (200 000 злотых)
- полученное число делится на количество дней в году.
|
ПРИМЕР Тадеуш зарегистрировал свой бизнес 2 мая 2020 г., т.е. до конца года осталось 244 дня.В его случае лимит, дающий право на освобождение: |
В каком случае индивидуальное освобождение от НДС не предоставляется
Вы обязаны платить НДС с начала регистрации своего бизнеса, независимо от суммы доходов, если занимаетесь продажей товаров либо услуг перечисленных в Законе об НДС.
|
ВАЖНО В таком случае вы должны платить НДС даже если сумма доходов не превышает 200 000 злотых. |
Индивидуальное освобождение от НДС не предоставляется, в частности, если:
- вы продаете:
- товары, перечисленные в приложении №12 Закона об НДС (например, драгоценные металлы и лом драгоценных металов, ювелирные изделия)
- товары, облагаемые акцизами, за исключением: электроэнергии, табачных изделий и легковых автомобилей, кроме новых, включенных на основании положений о налоге на прибыль в состав основных средств, подлежащих амортизации
- в некоторых случаях: здания, сооружения или их части
- строительные объекты
- новые средства транспорта
- через интернет таких товаров как:
- косметические и туалетные стредства
- компьютеры, электронная и оптическая продукция
- электроприборы и неэлектрические бытовые приборы
- машины и оборудование не относящееся к промышленности
- оптовая и розничная торговля запчастями:
- автотранспортные средства
- мотоциклы
- вы оказываете услуги:
- юридические
- консультационные (за ислючением сельскохозяйственных консультаций)
- ювелирные
- взыскание задолженности, в том числе факторинг.
- Вы не имеете места ведения бизнеса в Польше.
Объекты, освобожденные от НДС
Вы освобождаетесь от уплаты НДС независимо от вашего оборота, если оказываете услуги или продаете товары, перечисленные в статье 43 п.1 Закона об НДС. В этом случае вы ползуетесь освобождением от НДС в связи с объектом деятельности.
Освобождение применяется только в том случае, если вы предоставляете исключительно такие услуги как, например:
- медицинские услуги по профилактике, сохранению, спасению, восстановлению и улучшению здоровья - если вы являетесь врачом, стоматологом, медсестрой, акушеркой или психологом
- частные услуги по преподаванию на дошкольном, начальном, среднем и высшем уровнях - если вы
- услуги обучения иностранным языкам
- финансовые услуги, в том числе: управление инвестиционными фондами; страхование; предоставление поручительств, гарантий и иного обеспечения по сделкам; предоставление кредитов и авансов с использованием финансовых инструментов.
|
ПРИМЕР Ева руководит частной стоматологией и оказывает услуги, освобожденные от НДС. Освобождение от НДС зависит от вида услуг, а не от объема продаж. Ева не обязана регистрироваться плательщиком НДС не подает декларации и не платит налог НДС. |
Добровольная уплата НДС
Вы можете в любой момент отказаться от освобождения от налога НДС (до 200000 злотых) и платить НДС добровольно. Такой шаг может быть целесообразен, если вы планируете крупные закупки и хотите принять к вычету НДС.
Если вы уже зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы должны уведомить об этом руководителя налоговой инспекции до начала периода (месяца или квартала), в котором вы отказываетесь от освобождения.
Если вы только начинаете свою деятельность, вы должны подать уведомление до того, как вы осуществите свою первую облагаемую налогом сделку.
|
ПРИМЕР Александр с 2019 года ведет предпринимательскую деятельность. Он пользуется освобождением от уплаты НДС в связи с тем, что лимит продаж составляет менее 200 000 злотых. С февраля 2021 года он хотел бы уплачивать НДС для вычета налога по своим крупным запланированным покупкам. Об этом он должен уведомить руководителя налоговой инспекции до 1 февраля. |
Что сделать при превышении лимита освобождения от НДС
После превышения лимита в 200 000 злотых каждая последующая продажа облагается НДС. Вам следует зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.
Вам необходимо зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, представив форму VAT-R, если сначала вы пользовались освобождением от НДС, a позже:
- вы потеряли право на дальнейшее использование льготы (превышен лимит продаж)
- вы хотите отказаться от него
- вы намерены осуществлять облагаемые налогом продажи (другие товары или услуги не освобожденные от НДС)
Зарегистрируйтесь:
- до даты осуществления первой продажи товаров или услуг, не относящихся к освобожденным от налогообложения
- перед днем, в котором вы теряете право на освобождение от НДС, т.е. превышаете квоту 200 000 злотых нетто оборота.
|
ПРИМЕР Михаил ведет свою деятельность уже три года. В предыдущие годы он не превышал лимит продаж в 200 тыс. злотых, поэтому до сих пор пользовался льготой для юридических лиц. В мае 2023 г. он подсчитал, что объем продаж с начала года составил 198 тыс. злотых нетто. Перед дальнейшими продажами он подал регистрационную декларацию VAT-R, в которой зарегистрировал себя в качестве активного налогоплательщика НДС. |
Расчеты с малым налогоплательщиком НДС
Малым налогоплательщиком НДС признается предприятие, стоимость продаж которого, включая сумму налога, не превысила в предыдущем финансовом году сумму, эквивалентную 2 миллиона еврo.
|
ВАЖНО: Лимит в 2 млн евро применяется с 1 июля 2023 года. До этой даты лимит составляет 1,2 млн евро. |
ПРАВОВАЯ ОСНОВА
- арт. 5, 8, 15, 21, 43, 87, 88, 113 Закона от 11 марта 2004 г. о налогообложении товаров и услуг – вест. зак. с 2022г. поз. 931; посл.изм. вест. зак. с 2023 г. поз. 1059
- арт. 70, 87 Закон от 29 августа 1997 г. Постановление о налогообложении – вест. зак. с 2022г. поз. 2651; посл.изм. вест. зак. с 2023 г. поз. 1059
